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一括比例配分方式
ステータス 完了
一括比例配分方式のまとめ
1. 適用される場面
•
課税売上割合が95%未満の場合、全額控除は不可
.
原則は個別対応方式 (3区分に分ける)
しかし区分経理が困難していない場合 → 「一括比例配分方式」を採用可能
2. 計算方法の考え方
• すべての課税仕入れ等を 「共通」とみなし、 課税売上割合を乗じて控除額を求
める
式:
控除税額=(すべての課税仕入れ等に係る消費税額) × 課税売上割合
3.個別対応方式との比較
.
個別対応方式
課税のみ 全額控除
○ 非課税のみ 控除不可
。 共通 課税売上割合で按分
・一括比例配分方式
。 すべて「共通」 として課税売上割合をかける
• どちらを採用するか 有利判定 (控除税額が大きい方を選択)
4. 実務上の注意点
• 一括比例配分方式を選択すると2年間継続適用義務
翌期も必ず同じ方式で計算
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本試験では翌期のことを考えなくて良いので 「有利な方式を選べばOK」
5. 例題の流れ
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課税売上割合: 70% (95%未満案分必要)
•
与えられた課税仕入れ等を「課税のみ・非課税のみ・共通」 に区分
個別対応方式で控除額を計算880万円
•
一括比例配分方式で控除額を計算 770万円
•
個別対応方式が有利(選択)
6. 試験での取り扱い
必ず 個別対応方式と一括比例配分方式を両方計算
•
控除額が大きい方を選択(=納税額が少ない方が有利)
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指示がない限り、この比較は必須
要点イメージ
• 95%以上 全額控除
・ 95%未満 → 個別対応方式 (原則) or 一括比例配分方式 (区分困難な場合)
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両方計算して有利な方式を選択 (本試験では必ず比較!)
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