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理論解説
理論解説
ステータス 完了
1 例題の前提
• 前回の確定申告 : 388万円
•
修正申告 (9月20日提出) : +44万円→432万円
・中間申告の対象期間は1か月・3か月・6か月ごとに判定
• ポイント: いつ修正が適用されるか
2 修正前後の税額の使い分け
1か月ごとの中間申告
.
対象期間末日で判定
9月20日に修正が入った場合:
。 4月~8月 修正前388万円
。 9月以降→ 修正後432万円
•
計算結果: どちらも中間申告不要 (400万円以下の判定)
.
結論 : 1か月中間申告はなし
3か月ごとの中間申告
•
3か月ごとに集計:
1.4月~6月 修正前 388万円/12*3=969,999円 100万円未満 適用なし
2.7月~9月10月~12月 9月に修正 修正後 432万円で計算
432万円/12*3=1,080,000円
・ 100万円を超える適用あり
・中間税額計算216万円
6か月ごとの中間申告
1

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•
6か月集計 4月~9月
•
修正前は適用なし、 修正後で3か月の中間申告が発生
結論:6か月まとめての申告は不要、 3か月ごとの申告で完結
3 判定のポイント
1. 修正申告・更正で税額が変わった場合は、 正しい数字 (修正後) を使う
2. 中間申告対象期間の末日で判定する
3. 期間中の修正タイミングで、 修正前の数字を使う部分修正後の数字を使う部
分を分けて計算する
4.1か月・3か月・6か月の判定で、どの区分で適用あり・なしが発生するかを確認
○ ポイントまとめ
•
修正があった場合でも、 修正前は修正前の税額、修正後は修正後の税額を使う
•
中間申告は対象期間ごとに計算するため、 修正時期を意識して区分する
•
結果として、1か月中間申告はなし、3か月中間申告で発生、6か月中間申告は不
要
2
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