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課税売上割合
課税売上割合
ステータス完了
テキスト
34. 課税売上割合.pdf
問題
第36回 課税売上割合.pdf
1.課税売上割合とは
•
意味 : 課税売上の割合を総売上高に対して表したもの
•
対象:
1. 課税売上部分(国内課税売上)
2. 免税売上部分 (免税売上 0%課税)
3. 非課税売上部分(特定条件で5%など)
ポイント:
• 分子:課税売上部分
•
分母:総売上高(課税+免税+ 非課税 売上)
•
計算上は税抜きベースで行う
2. 計算方法
2-1 税抜き処理
•
国内課税売上 110分の100で税抜き処理
.
非課税売上 そのまま (0%なので調整不要)
•
引かずれ売上 (有価証券売却、 貸出金など特殊項目) 5%を乗じる
2-2 課税売上割合の計算式 (基本)
課税売上割合=課税売上高(課税+免税) /総売上高(課税+免税+非課税)
•
注意:
。 端数処理は原則として行わない (分数式のまま)
○ 小数点以下を切り捨てる場合は、 指示がある場合のみ
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課税売上割合
。 非課税売上 (例:土地の売上) はそのまま分母に含める
3. 計算の実務上のポイント
1. 国内課税売上110分の100で税抜き
2. 非課税売上 → そのまま
3. 特殊課税売上 (有価証券売却・貸出金など) 5%相当で計算
4. 総売上高 課税+ 免税 + 非課税売上を合計
5. 計算式の分子・分母を確認して、 分母にだけ入るもの、 分子にも入るものを間
違えないこと!
例:
•
国内課税売上1億5,000万円
輸出免税売上 2,500万円
課税売上の返還 3,400万円
免税売上の返還 200万円
・ 有価証券売却 3,000万円×5%
•
貸付金売却 1,000万円×5%
.
土地売却 4,000万円
総売上高 → 1億5,000万円×100/110 +2,500万円=161,363,636円 (1)
.
課税売上に係る対価の返還
3,400万円×100/110+200万円
=32,909,090円 (2)
•
(1)-(2)=128,454,546円
•
非課税売上高 3,000万円×5%+1,000万円×5%=4,200万円
•
課税売上割合課税売上総売上高
=128,454,546/170,454,546=0.753...
4. 理論上の確認
•
課税売上割合は控除対象課税仕入の控除額の算定や按分計算に使用
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